6 Ekim 2011 Perşembe

kpsss

kpss

Ziyaretçi Defteri

Site hakkındaki görüş, öneri ve isteklerinizi yorum bölümünü kullanarak buradan paylaşabilirsiniz.

Maliye Bakanlığı Muhasebe'den Çekiliyor. Vergi Usul Kanunu Defter İstemiyor.


Özkan Cengiz
SMMM-Bağımsız Denetçi
ozkan@ozkancengiz.net
(06.10.2011)

Tüm Makaleleri



Vergi Konseyi tarafından hazırlanan Vergi Usul Kanunu Tasarısı görücüye çıktı. Bu tasarı önemli bir kesim için merakla bekleniyordu. İlk olarak neden merakla beklendiğinden kısaca bahsedersek.

Biliyorsunuz Yeni Türk Ticaret kanunu tutulması gereken defterden, uygulanması gereken muhasebe standartlarına, kadar mevcut durumda vergi usul kanunun düzenlediği konularda yepyeni düzenlemeler yapıyordu.

Bu nedenle eğer vergisel düzenlemeler yapılmaz ise 01.01.2013’ten sonra biri vergi usul kanunu ve muhasebe uygulama genel tebliğlerine göre birisi de Ticaret Kanunu ve Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına göre tutulacak iki defterimiz olacaktı.

Bir kesim meslek mensubu ve akademisyen Maliye Bakanlığının bu etkinliğinden asla vazgeçmeyeceğini ve bu konuda direneceğini, bir kesim meslek mensubu ve akademisyen de başta Sn. Mehmet Şimşek olmak üzere Maliye Bakanlığı yönetim kadrolarının bu konuya olumlu yaklaştığını ve mutlaka geçişi yapacağını iddia ediyordu.

Vergi konseyi’nin 05.10.2011 tarihi itibariyle yayınladığı Vergi Usul Kanunu tasarısı ile bütün sorulara cevap veriyor Kanun incelendiğinde ilk göze çarpan Madde 139.

Muhasebe usulünü seçmekte serbestlik 

Madde 139- 
Defter tutacaklar 135 inci maddedeki amacı sağlamak ve tabi oldukları kanunlara bağlı kalmak şartıyla defterlerini ve muhasebelerini işlerinin niteliğine uygun olarak diledikleri usul ve biçimde düzenlemekte serbesttirler.  

Tasarıdaki bu maddenin bugün geçerli olan Vergi Usul Kanunumuzda şu şekilde düzenleniyor.

Muhasebe Usulünü Seçmekte Serbestlik

Madde 175-
Mükellefler bu kısımda yazılı maksat ve esaslara uymak şartiyle, defterlerini ve muhasebelerini işlerinin bünyesine uygun olarak diledikleri usul ve tarzda tanzim etmekte serbesttirler. (3762 sayılı Kanunun 1'inci maddesiyle eklenen hüküm) Ancak, Maliye Bakanlığı; muhasebe standartları, tek düzen hesap planı ve mali tabloların çıkarılmasına ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bunları mükellef, şirket ve işletme türleri itibariyle uygulatmaya ve buna ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

Görüldüğü üzere kanun bu maddesi önceki vergi usul kanunun muhasebe usulüne ilişkin yaptığı düzenlemeler arasında iki önemli fark var;

birinci fark Maliye Bakanlığına 3762 Sayılı Kanun ile verilen düzenleme yapma yetkisi iptal ediliyor.

İkinci olarak ta tabi oldukları kanun düzenlemesini yaparak bir nevi Türk Ticaret Kanunu’na göz kırpıyor.

Maddeyi okuyanlar hemen 135. maddeyi merak etmiştir. O maddeye baktığımızda bir çarpıcı yenilikle daha karşılaşıyoruz.



Amaç 
Madde 135- 
(1) Defter tutacaklar, defterleri aşağıdaki amaçları da sağlayacak biçimde tutmak ve defter kayıtları esas alınarak vergi kanunlarındaki belirlemelere göre vergi matrahlarına ulaşılacak şekilde “vergi matrah bildirimi” düzenlemek zorundadırlar. 

a) Mükellefin vergi ile ilgili servet, sermaye ve hesap durumunu tespit etmek, 
b) Vergi ile ilgili faaliyet ve hesap sonuçlarını tespit etmek, 
c) Vergi ile ilgili işlemleri belli etmek, 
ç) Mükellefin vergi karşısındaki durumunu hesap üzerinden kontrol etmek ve incelemek, 
d) Mükellefin hesap ve kayıtlarının yardımıyla üçüncü şahısların vergi karşısındaki durumlarını, emanet niteliğindeki değerler dâhil, kontrol etmek ve incelemek. 
(2) Maliye Bakanlığı amaçların sağlanması ve çıkarılacak “vergi matrah bildirimi”ne ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

Bu maddeyi incelediğimizde artık yeni bir bildirim ile karşılaşıyoruz. Katıldığımız seminer ve eğitimlerde hep diyorduk ki artık çok eskilerden yaptığımız gibi Ticari Kardan Mali Kara geçiş tablosu dediğimiz bir tablo ile vergi matrahımızı hesaplayacağız. Muhasebe düzenimiz TFRS’lere göre olacak. İşte Maliye Bakanlığı bu formun adını koymuş “Vergi Matrah Bildirimi”

Madde 135 gördüğünüz üzere sizden defterinizi vergi ile işlemleri belli edecek şekilde tutmanızı ve Vergi Matrah Bildirimi ile de bu işlemleri Maliye bakanlığının istediği şekilde dönüştürmenizi istiyor.

Pekiyi gelelim yazımızın başlığını dedik ki VUK Yevmiye ve Kebir istemiyor işte bunu düzenleyen bölümde “Bu Kanuna Göre tutulacak Defterler” başlıklı ikinci bölüm burada sayılan defterler şu şekilde;
  1. Serbest Meslek Kazanç Defteri
  2. İşletme Defteri
  3. Yabancı Ulaştırma Hasılan Defteri
  4. Ambar Defteri

Bugün geçerli olan Vergi Usul Kanunumuzda Olan Bilanço usulüne göre tutulacak defterler bölümü yeni vergi usul kanunun da yer almıyor. Yani bu konuda vergi usul kanunu bir düzenleme yapmıyor. Buradaki işi Türk Ticaret Kanunu’na bırakıyor.

Yeni Vergi Usul Kanunumuz yaklaşık 108 sayfa bu kanun içerisindeki değerleme ilkeleri, enflasyon düzeltmesi, finansal kiralama işlemleri vb muhasebeyi ve hesaplanan karı etkileyen düzenlemelerin Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile karşılaştırılması benzer ve ayrı yönlerin tespit edilmesi önümüzdeki süreçte konuyla ilgili meslek mensupları ve akademisyenler tarafından detaylıca incelenecektir.

Hakan SADIÇ

5 Ekim 2011 Çarşamba

spk türev araçlar hakkında

Ortakların Şirketeborçlanma yasağı ve fatura ödeme süresine yeni düzenleme

Ortaklarının şirkete borçlanma yasağı ve fatura
ödemelerinde süre sınırı / Akif AKARCA -
Dr.Mehmet ŞAFAK (30.09.2011)

Ortaklarının şirkete borçlanma yasağı ve fatura ödemelerinde süre sınırı / Akif AKARCA – Dr.Mehmet ŞAFAK
Bilindiği üzere 6102 sayılı "Türk Ticaret Kanunu" ile 6103 sayılı "Türk Ticaret Kanunu'nun Yürürlüğü ve Uygulama Şekli Hakkında Kanun" 14 Şubat 2011 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanmıştır. Yeni Türk Ticaret Kanunu, Türkiye Muhasebe Standartları'nın uygulanması ile internet sitesi kurma zorunluluğuna ilişkin hükümler hariç olmak üzere, 01 Temmuz 2012 tarihinde yürürlüğe girecektir.
Yeni Türk Ticaret Kanunu, ticari hayat ile ilgili birçok önemli değişiklik getirmekte ve ticari yaşamı önemli ölçüde değiştirecek olan düzenlemeler içermektedir. Yeni Türk Ticaret Kanunu ile hayatımıza girecek bu değişikliklere zaman zaman önceki yazılarımızda yer verilmiş olup, bu yazımızda da daha önceki yasal düzenlemede bulunmayan ve Yeni Türk Ticaret Kanunu ile uygulanmaya başlayacak olan iki yeni uygulamadan söz etmek istiyoruz. Bunlardan ilki; anonim şirket ortaklarının ya da limited şirket ortaklarının ortağı oldukları şirketlerden borç mahiyetinde para alamayacak ya da şirketlerine borçlanamayacak olmalarıdır. İkincisi ise; mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödeme vadelerine getirilen sınırlamadır.
Anonim şirket pay sahipleri ve limited şirket ortaklarının şirkete borçlanma yasağı
Bilindiği üzere bugüne kadar Türkiye'deki hemen hemen tüm şirketler cari hesap yoluyla ortaklarına borç para vermekte ve bu vesile ile şirketten para çekmektedirler. Yeni TTK ile pay sahiplerinin şirkete borçlanmalarını engelleyecek bir yasak hükmü getirilmiştir. Yeni Türk Ticaret Kanunu'nun anonim şirketlerle ilgili düzenlemeleri arasında yer alan 358'inci maddesindeki hüküm şöyledir: "(1) İştirak taahhüdünden doğan borç hariç, pay sahipleri şirkete borçlanamaz. Meğer ki, borç, şirketle, şirketin işletme konusu ve pay sahibinin işletmesi gereği olarak yapılmış bulunan bir işlemden doğmuş olsun ve emsalleriyle aynı veya benzer şartlara tabi tutulsun."
Anılan hükme göre;"iştirak taahhüdünden doğan borç" dışında, anonim şirket pay sahiplerinin şirkete borçlanmaları yasaklanmaktadır. Anılan yasanın gerekçesinde de açıklandığı üzere, getirilen bu yasağın amacı, ticaret hayatında yaygın olan, kazandığı boyutlar dolayısıyla verdiği zararlar bir hayli genişlemiş bulunan, bir kötü ve sakat uygulamayı önlemektir. Anılan hükümle pay sahiplerinin şirkete karşı borçlanmalarının yani, birçok iş ve işlemde şirket kasasını kullanmalarının, kişisel harcamalarını bu kanaldan yapmalarının, hatta şirketten para çekmelerinin engellenmesi amaçlanmaktadır. Ancak, maddenin "Meğerki" diye başlayan bölümünde ifade edildiği üzere; şirketin işletme konusu dahilinde kalmak kaydıyla, işletmesi dolayısıyla şirketle iş yapan pay sahiplerinin bu işlemler nedeniyle şirkete borçlanmaları yasak kapsamı dışındadır.
Anılan hükme aykırılık cezai yaptırıma da bağlanmış olup, kanunun 562'nci maddesinin (5) numaralı fıkrasının (c) bendi uyarınca, kanunun 358'inci maddesine aykırı olarak şirkete borçlananlar üçyüz günden az olmamak üzere adli para cezası ile cezalandırılacaklardır.
Anılan borçlanma yasağı ve cezai yaptırım, kanunun 644'üncü maddesinin (1-b) bendi hükmü uyarınca, limited şirket ortakları için de uygulanacaktır.
Ancak yasa koyucu, anılan uygulamanın yaygınlığını gözeterek, söz konusu ceza hükmünün uygulanabilmesi konusunda anonim şirket pay sahiplerine ve limited şirket ortaklarına bir geçiş dönemi tanımıştır. 6103 sayılı Türk Ticaret Kanunu'nun Yürürlüğü ve Uygulama Şekli Hakkında Kanun'un 24'üncü maddesinin birinci fıkrasına göre, Yeni Türk Ticaret Kanunu'nun 358'inci maddesine aykırı şekilde, anonim veya limited şirkete borçlu olan pay sahipleri ve ortaklar borçlarını, kanunun yürürlüğe girdiği 1 Temmuz 2012 tarihinden itibaren üç yıl içinde, yani 1 Temmuz 2015 tarihine kadar, nakdî ödeme yaparak tamamen tasfiye etmek zorundadırlar.
Borcun kısmen veya tamamen başkası tarafından üstlenilmesi, borç için kambiyo senedi verilmesi, ödeme planı yapılması veya benzeri yollara başvurulması tasfiye sayılmayacaktır. 1 Temmuz 2015 tarihine kadar tasfiye gerçekleşmez ise, 562'nci maddenin beşinci fıkrası gereği ilgililerin cezaî sorumluklarına gidilecektir (6103 sayılı Kanun/24/f-2 md.).
Yine, tasfiye süresinin geçmesinden sonra, şirketin alacaklıları, alacakları için, şirkete borçlu olan pay sahibini veya limited şirket ortağını takip edebilecektir (6103 sayılı Kanun / 24/f-3 md.).
Ticari hayatta mal ve hizmet bedellerinin ödeme süresine getirilen sınır
Yeni Türk Ticaret Kanunu'nun 1530'uncu maddesinde, madde gerekçesinde de açıklandığı üzere, Avrupa Birliği'nin "Geç Ödemelerle Mücadele Yönergesi"ndeki düzenlemeler esas alınarak, ticari işletmeler arasında mal ve hizmet tedariki amacıyla yapılan işlemlerde ödeme süresine ilişkin sınırlandırıcı düzenlemeler yapılmıştır. Anılan madde hükmüne göre;
1- Ticari işletmeler arasında mal ve hizmet tedariki amacıyla yapılan işlemlerde, alacaklı, kanundan veya sözleşmeden doğan tedarik borcunu yerine getirmiş olmasına rağmen, borçlu, gecikmeden sorumlu tutulamayacağı hâller hariç, sözleşmede öngörülmüş bulunan tarihte veya belirtilen ödeme süresinde borcunu ödemezse, ihtara gerek olmaksızın temerrüde düşer.
2- Mütemerrit (temerrüde düşen) borçlunun alacaklısı sözleşmede öngörülen tarihten ya da ödeme süresinin sonunu takip eden günden itibaren, şart edilmemiş olsa bile faize hak kazanır.
3- Sözleşmede ödeme günü veya süresi belirtilmemişse veya belirtilen süre beşinci fıkraya aykırı ise, borçlu aşağıdaki sürelerin sonunda ihtara gerek kalmaksızın mütemerrit sayılır ve alacaklı faize hak kazanır:
a) Faturanın veya eş değer ödeme talebinin borçlu tarafından alınmasını takip eden otuz günlük sürenin sonunda.
b) Faturanın veya eş değer ödeme talebinin alınma tarihi belirsizse mal veya hizmetin teslim alınmasını takip eden otuz günlük sürenin sonunda.
c) Borçlu faturayı veya eş değer ödeme talebini mal veya hizmetin tesliminden önce almışsa, mal veya hizmetin teslim tarihini takip eden otuz günlük sürenin sonunda.
d) Kanunda veya sözleşmede, mal veya hizmetin kabul veya gözden geçirme usulünün öngörüldüğü hâllerde, borçlu, faturayı veya eş değer ödeme talebini, kabul veya gözden geçirmenin gerçekleştiği tarihte veya bu tarihten daha önce almışsa, bu tarihten sonraki otuz günlük sürenin sonunda; şu kadar ki, kabul veya gözden geçirme için sözleşmede öngörülen süre, mal veya hizmetin alınmasından itibaren otuz günü aşıyor ve bu durum alacaklının aleyhine ağır bir haksızlık oluşturuyorsa, kabul veya gözden geçirme süresi mal veya hizmetin alınmasından itibaren otuz gün olarak kabul edilir.
4- Sözleşmede öngörülen ödeme süresi, faturanın veya eş değer ödeme talebinin veya mal veya hizmetin alındığı veya mal veya hizmetin gözden geçirme ve kabul usulünün tamamlandığı tarihten itibaren en fazla altmış gün olabilir. Şu kadar ki, alacaklı aleyhine ağır bir haksız durum yaratmamak koşuluyla ve açıkça anlaşmak suretiyle taraflar daha uzun bir süre öngörebilirler. Ancak alacaklının küçük yahut orta ölçekli işletme (KOBİ) veya tarımsal ya da hayvansal üretici olduğu veya borçlunun büyük ölçekli işletme sıfatını taşıdığı hâllerde, ödeme süresi, altmış günü aşamaz.
5- Gecikme faizi ödenmeyeceğini veya ağır derecede haksız sayılabilecek kadar az faiz ödeneceğini, alacaklının geç ödeme dolayısıyla uğrayacağı zarardan borçlunun sorumlu olmayacağını veya sınırlı bir şekilde sorumlu tutulabileceğini öngören sözleşme hükümleri geçerizdir. Geçersizlik durumunda aşağıdaki altıncı (kanun maddesinde yedinci) fıkra uygulanır.
6- Bu madde hükümleri uyarınca alacaklıya yapılan geç ödemelere ilişkin temerrüt faiz oranının sözleşmede öngörülmediği veya ilgili hükümlerin geçersiz olduğu hâllerde uygulanacak faiz oranını ve alacağın tahsili masrafları için talep edilebilecek asgari giderim tutarını Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası her yıl ocak ayında ilan eder. Faiz oranı, 4/12/1984 tarihli ve 3095 sayılı Kanuni Faiz ve Temerrüt Faizine İlişkin Kanun'da öngörülen ticari işlere uygulanacak gecikme faizi oranından en az yüzde sekiz fazla olmalıdır.
7- Mal veya hizmet bedelinin taksitle ödenmesinin öngörüldüğü durumlarda, bu maddenin ödeme sürelerini düzenleyen hükümleri birinci taksit bakımından uygulanır. Her bir taksit tutarının ödenmeyen kısmı yedinci fıkrada öngörülen oranda gecikme faizine tabidir. Alacaklının küçük veya orta ölçekli işletme veya tarımsal veya hayvansal üretici olup borçlunun büyük ölçekli işletme olduğu hâllerde taksitle ödemeyi öngören sözleşme hükümleri geçersizdir.
Yasa maddesinin gerekçesinde de açıkça belirtildiği üzere anılan hüküm; üreticileri, KOBİ'leri ve fatura ya da eşdeğer ödeme talepleri karşılığı hizmet veren ticari işletmeler ile kişileri, şartları dayatma konumları güçlü ticari işletmeler, özellikle market, süper market, hiper market gibi alışveriş merkezleri karşısında korumaktadır. Pazarlık güçleri ile konumları aynı olmayan kişi ve işletmeler arasında sözleşme özgürlüğü ilkesinin geçerli olmayacağı modern hukukun kabul ettiği bir ilke olup, tüketicinin, sigortalının, işçinin, küçük pay sahibi ile yatırımcının ve rekabetin korunması alanlarında bu ilke geçerlidir. Üretici firmalar ile KOBİ'lerde söz konusu ilkenin kapsamındadır. Çoğunlukla finansal açıdan pek de güçlü olmayan üretici, KOBİ ve benzeri işletmelerin teslim ettikleri malların ve hizmetlerin bedellerini zamanında alarak ekonomik yapılarını güçlendirmelerine yardımcı olmak, Pazar ekonomisine hakim yeni bir yaklaşım olup, yukarıda belirtilen AT (AB) yönergesi de bu yaklaşımın somut örneğidir. Anılan Yönergede de belirtildiği gibi, bir çok büyük ve güçlü işletme geç ödemeyi bir finansman aracı olarak kullanmaktadır. Ancak bu araç marketlere, süper marketlere, hiper marketlere ve benzeri güçlü ticari işletmelere mal ve hizmet verenleri çok güç durumda bırakmakta, finansal durumlarını sarsmakta, hatta iflasa da sürüklemektedir. Anılan hüküm bu kötü uygulamanın önüne geçmek için öngörülmüştür.
Anılan yasa düzenlemesi Türkiye için ticarette yepyeni bir çığır açabilecek uygulama öngörmekle beraber, bu uygulamanın önüne önemli engeller çıkabileceği de büyük olasılık dâhilindedir. Umarız, yasa maddesi bu haliyle uygulama imkânı bulabilsin.
Kaynak: Dünya Gazetesi


Hakan SADIÇ

28 Eylül 2011 Çarşamba

Bağımsız Denetim Lisansı Hazırlığı ve Dikkat Edilmesi Gerekenler


SPK BAĞIMSIZ DENETİM LİSANSI VE SINAVI

Spk: Sermaye piyasası kurulu

Sermaye piyasasında işlem gören kuruluşların (Hisseleri borsada işlem gören şirketler, Aracı kuruluşlar) düzenlemek zorunda oldukları finansal tablolar ile diğer finansal bilgilerin bir bağımsız denetim şirketi tarafından denetimden geçtikten sonra ilgili şahıslara duyurulması zorunludur.
Bağımsız denetim firmalarında çalışmakta olan denetçilerin (Denetçi türleri daha sonra açıklanacaktır.) sahip olmak zorunda oldukları ehliyete Spk bağımsız denetim lisansı denmektedir. Bu sebepledir ki bu lisans denetçilik yapmak gibi bir kariyer hedefi olmayanların ihtiyaç duyacakları bir belge değildir.
Bağımsız denetim lisansına sahip olmak için Spk’nın yetkisinde tspakb takibinde meb tarafından düzenlenmiş olan Spk bağımsız denetim lisanslama sınavına girmeniz gerekmektedir. Bu sınav 3 dersten (Finansal Sistem Sermaye Piyasaları ve Sermaye Piyasası Mevzuatı, Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları, Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim) her ders 25 adet sorudan oluşmaktadır. Sınavda yanlışların doğruyu götürmesi söz konusu değildir. Soruları cevapsız bırakmamanız daha doğru olacaktır. Sınavda başarılı sayılmak için her dersten en az 60 puan, 3 ders toplam ortalamanız da 70 olmak zorundadır. Örneğin; A dersi 60, B dersi 65 ise C dersinden 85 almanız durumunda lisansı almaya hak kazanmış olursunuz. Unutmayın, hiçbir dersin notu 60 puandan daha düşük olamaz. 60 puan alınamayan her dersten kaldınız demektir. Bir sonra sınavda sadece kalmış olduğunuz derse girerek lisans almaya hak kazanabilirsiniz.

Eyüp ARISOY,

12 Ağustos 2011 Cuma

Şirketlerde Dönemsonu işlermleri Ve Mali revizyon

Dönem sonu İşlemleri (Tıkla)

Staja Giriş Sınavı Değerlendirme Ölçütleri

Smmm Staj Başlama Sınavı Puanı Nasıl Hesaplanır? (Tıkla)

Geçici Vergi Dönemi-Zarar Ve 6111 Sayılı Af Yasası İlişkisi

Cevdet AKÇAKOCA
Yeminli Mali Müşavir
cevdet@cevdetakcakoca.com

Tarih: 10.08.2011

2011 yılında ülkemizin gündeminde, bana göre, kriz veya buna benzer söylemlerden çok bazı alacakların yeniden yapılandırılması konusundaki 6111 sayılı af yasası daha önde bulunmaktadır. Hele geçici vergi dönemlerinde tekrar tekrar bu af yasası gündeme gelecektir.
Hatırlanacağı gibi 6111 sayılı bazı alacakların yeniden yapılandırılması veya kısaca halk arasında AF YASASI adı da verilen yasa 13.2.2011 tarihinde kabul edilerek resmi gazetede yayımlanmış ve yine 30.Nisan.2011 tarih ve 27920 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2011/1713 sayılı karar ile (bazı başvuru ve ilk taksit ödeme süreleri) uzatılmıştır.
Ben yazımda kısaca bu yasayı AF YASASI olarak kullanacağım.
Af yasasından yararlananlar, böylece muhasebe kayıtlarını 30.Haziran.2011 tarihinde düzenlemek durumunda kalmışlardır.
Muhasebe kayıtlarına alınacak af yasası konularını hatırlayalım.
1. 2006-2009 arası muhtelif vergilerde Matrah artırımı
2. İşletmede bulunmayan mallar
3. İşletmede bulunmayan makine, techizat ve demirbaşlar
4. Kasada bulunmayan nakitler
5. Hakikatte olmayan ortaklar cari hesabının silinmesi
6. Sgk ödemeleri ve affı
Gibi konularda ilgili idarelere müracaat edilmiş ve yeniden yapılandırılan borçlar, muhasebe kayıtlarına alınmıştır.
Muhasebe kayıtlarında 689 no.lu DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR hesabı kullanılmıştır.
689 no.lu hesap kullanıldığında kurum, karlı dahi olsa büyük orandaki bu yeniden yapılandırmadan dolayı birdenbire korkunç bir zarar ile karşı karşıya gelecektir.
Böyle bir durumun da gerek kurum açısından gerekse bankalar açısından veya dışarıdan bakanlar açısından büyük mahzurlar doğuracağı açıktır.
Diğer yandan böyle bir durumla şimdiye kadar karşılaşmamış olan meslektaşlarımız da şaşıracaklar ve tereddüde düşeceklerdir.
Konuyu bir örnekle açıklayalım ve çözümünü de yazımızda gösterelim.
ÖRNEK:
ASLINA SADIK A.Ş. AF YASASI veya yeniden yapılandırmadan yararlanmış, toplam olarak 2.500.000 TL. yapılandırmayı muhasebe kayıtlarına intikal ettirerek, 689 no.lu kanunen kabul edilmeyen giderler hesabına kaydetmiştir.
A.ASLINA SADIK A.Ş. nin 30.6.2011 tarihli gelir tablosu aşağıdaki gibidir.
Brüt satışlar 14.000.000
Satış indirimleri (-) 10.000
Net Satışlar 13.990.000
Satışların Maliyeti 11.500.000
Brüt satış karı veya zararı 2.490.000
Faaliyet giderleri 1.490.000
Faaliyet kar veya zararı 1.000.000
Diğer faaliyetlerden olağan gelir ve karlar 100.000
Finansman giderleri 200.000
Olağan kar ve zarar 900.000
Olağan dışı gelir ve karlar 300.000
Olağandışı gider ve zararlar
(kanunen kabul edilmeyen giderler) 2.500.000
Dönem zararı (-) 1.300.000
Böyle bir gelir tablosu uygun açıklama olmazsa kurumun durumunu çok kötü gösteren bir tablodur. Kesinlikle gelir tablosu notlarının içine
a. Dönem karının 1.200.000 TL. olduğu
b. 2.500.000 TL. nın ise yeniden yapılandırma bedeli olduğu belirtilmelidir.
B. Geçici vergi beyannamesi nasıl olacaktır?
Zarar Kar
Ticari Bilanço karı veya zararı 1.300.000 -
Kanunen kabul edilmeyen giderler 2.500.000
Kar 1.200.000
Geçici vergi matrahı 1.200.000
Hesaplanan geçici vergi 240.000
C. Bankalara verilecek gelir tablosuna ise en son kısımları alarak şöyle bir bilgi eklemeyi düşünürdüm.
Brüt satışlar 14.000.000
Satış indirimleri (-) 10.000
Net Satışlar 13.990.000
Satışların Maliyeti 11.500.000
Brüt satış karı veya zararı 2.490.000
Faaliyet giderleri 1.490.000
Faaliyet kar veya zararı 1.000.000
Diğer faaliyetlerden olağan gelir ve karlar 100.000
Finansman giderleri 200.000
Olağan kar ve zarar 900.000
Olağan dışı gelir ve karlar 300.000
Olağandışı gider ve zararlar
(kanunen kabul edilmeyen giderler) 2.500.000
Dönem zararı (-) 1.300.000
6111 sayılı Yasaya göre Yeniden Yapılandırma
Tutarı ( + ) 2.500.000
Hakiki ticari veya mali bilanço karı 1.200.000
Sonuç:
6111 sayılı af yasası veya yeniden yapılandırma yasasının fiili olarak kayıtlara intikal ettirilmesinden sonra kurumların gelir tablolarında umulmayacak derecede büyük bozulmalar meydana gelmiştir.
Birçok meslektaşımız, 2011 yılının ikinci geçici vergi döneminde ilk defa böyle bir durumla karşılaşacakları için şaşıracaklar ve çözüm arayacaklardır.
Gerek ticari ve mali bilanço ve gerekse bankalara verilecek bilgiler açısından yukarıdaki gibi bir çalışmanın yararlı olacağını düşünmekteyim.

Kaynak: www.MuhasebeTR.com 

Ramazan Ayında Şirketlerce Verilen İftar Yemeklerinin Vergisel Boyutu


Koray ATEŞ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com

Tarih: 11.08.2011
Ramazan ayında şirketlerin çalışanlarına yapmış oldukları erzak yardımlarının vergisel ve muhasebe uygulamasına sıkça değinilmesine rağmen şirketlerce verilen iftar yemeklerinin vergisel durumu pek irdelenmemektedir. Bu çalışmamızda, şirketleri Ramazan ayında ilgilendiren bir diğer konu olan iftar yemeklerinin vergisel boyutunu açıklayacağız.
Bilindiği üzere Gelir Vergisi Kanununun 40. Maddesinde ticari kazancın tespitinde indirilecek giderlerin neler olduğundan bahsedilmiş ve anılan maddenin 1. bendinde ise “Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler”in ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılabileceği açıklanmıştır.
Yine adı geçen kanunun Ücret’i düzenleyen 61. Maddesine göre Ücret “işverene tabi belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir”. Denilmek suretiyle ayni yardımların da ücret gibi değerlendirileceğinden bahsedilmiştir.
Yukarıda yaptığımız açıklamalar çerçevesinde;
a) İftar yemeği şirketin çalışanlarına veriliyorsa bu takdirde ayni ücret gibi değerlendirilecek olup fatura tutarı brütleştirilip bordroya dahil edildikten sonra kayıtlara gider olarak alınabilir.
b) İftar yemeği şirketin ticari ilişkide bulunduğu şirketlere veriliyorsa faturanın hem KDV’si indirim konusu yapılabilir hem de söz konusu fatura kayıtlara gider olarak alınabilir.
c) Yukarıdakilerin haricinde iftar yemeği ne şirket çalışanlarına nede ticari ilişkide bulunulan şirketlere veriliyorsa bu takdirde fatura tutarı KDV dahil olarak 131 Ortaklardan Alacaklar hesabına alınmak suretiyle kayıtlara intikal ettirilir.
Yukarıdaki c maddesinde dikkat edilirse harcamanın 131 Ortaklardan Alacaklar hesabına alınması gerektiğinden bahsettik. Oysa, konu ile ilgili birçok yazıda Kanunen Kabul Edilmeyen Gider hesabına alınması gerektiğinden bahsetmektedir. Oysa, şunu önemle belirtmek isterim ki bir harcamanın KKEG olması için onun öncelikle bir gider olması lazım. Bir başka deyişle gider tanımının içinde yer almayan bir harcamayı biz Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlere alamayız. Yani harcama kalemi önce gider olacak ancak vergi kanunlarında söz konusu harcama bizzat belirtilerek (Binek araçlara ait MTV’nin açıkça belirtildiği gibi) söz konusu harcamanın gider niteliği kabul edilmeyecektir. İşte bu noktada hangi tür harcamaların gider yani ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılacağı ve hangilerinin Kanunen Kabul Edilmeyen Gider oldukları vergi kanunlarında etraflıca ve şüpheye yer veremeyecek şekilde belirtilmiştir.
Nasıl ki şirket hesabından alınan ve şirkette kullanılmayacak olan bir çamaşır makinesini biz KKEG değilde 131 Ortaklardan Alacaklar Hesabına alıyorsak, şirket tarafından eşe dosta verilen yemek harcamalarını da KKEG değil 131 Ortaklardan Alacaklar hesabına almalıyız.

yüksek lisans gerekliliği

Pratik Bağlantılar....

Bürütten nete, Netten Bürüte, Kıdem ve İhbar Tazminatı

Ücret Bordrosu ( Dikkat: Bireysel emeklilik ve Fazla mesailidir.)

Mali Gün ve Oranlar 2011

2011 Temmuz Asgari geçim indirimleri

Aşağıdaki yazımız ve asgari geçim indirimi tablosunda özet olarak 2011 yılı için asgari geçim indirimi miktarları , asgari ücretli çocuk yardımı 2011 ,asgari ücretli eş yardımı 2011 , asgari ücretli eşi çalışan eşi çalışmayan 1 2 3 4 5 çocuk yardımı ne kadar, asgari ücretli evli bekar eş yardımı , asgari geçim indirimi nedir, asgari ücretli ne kadar maaş alır soruları cevaplanacaktır.
2011 ocak -haziran ayı asgari ücret neti 570,21 olup aşağıdaki 2011 asgari geçim indirimi miktarlarını alacağınız paraya ekleyeceksiniz .2011 temmuz aralık asgari ücret neti ise 599.21 tl dir ve asgari ücretli olarak elinize geçecek parayı bulmak için yine aşağıdaki asgari geçim indirim miktarlarını ekleyeceksiniz. asgari geçim indirimi yıllıktır 2011 ocak ve 2011 temmuz asgari geçim indirimi miktarları aynıdır.
Asgari geçim indirimi hesaplama tablosu aşağıdadır.
--------------------------------------------------------------------------------------------------
<><> <><>

Medeni Durum eşinizin durumu ve sahip olduğunuz çocuk sayınız
aylık ne kadar Asgari Geçim İndirimi alırım tutarı
Bekâr
59,74
Evli eşi çalışan
59,74
Evli eşi çalışan 1 çocuk
68,70
Evli eşi çalışan 2 çocuk
77,66
Evli eşi çalışan 3 çocuk
83,63
Evli eşi çalışan 4 çocuk
89,61
Evli eşi çalışan 5 çocuk
95,58
Evli eşi çalışan 6 çocuk
101,55
Evli eşi çalışan 7 çocuk
101,55 üst sınır
Evli eşi çalışmayan
71,69
Evli eşi çalışmayan 1 çocuk
80,65
Evli eşi çalışmayan 2 çocuk
89,61
Evli eşi çalışmayan 3 çocuk
95,58
Evli eşi çalışmayan 4 çocuk
101,55
Evli eşi çalışmayan 5 çocuk
101,55 üst sınır
Evli eşi çalışmayan 6 çocuk
101,55 üst sınır
Evli eşi çalışmayan 7 çocuk
101,55 üst sınır
Bekâr 1 çocuk *
68,70
Bekâr 2 çocuk *
77,66
Bekâr 3 çocuk*
83,63
Bekâr 4 çocuk*
89,61
Bekâr 5 çocuk*
95,58
Bekâr 6 çocuk*
101,55
Bekâr 7 çocuk*
101,55 üst sınır

2011 ocak -haziran ayı asgari ücret neti 570,21 olup aşağıdaki 2011 asgari geçim indirimi miktarlarını alacağınız paraya ekleyeceksiniz .2011 temmuz aralık asgari ücret neti ise 599.21 tl dir ve asgari ücretli olarak elinize geçecek parayı bulmak için yine aşağıdaki asgari geçim indirim miktarlarını ekleyeceksiniz. asgari geçim indirimi yıllıktır 2011 ocak ve 2011 temmuz asgari geçim indirimi miktarları aynıdır.
Asgari geçim indirimi hesaplama tablosu aşağıdadır.
* Tablodaki bekar ve çocuklu olmak kafanızı karıştırmasın.Asgari geçim indirimi uygulamasında çocuk ; ücretli ile birlikte oturan veya ücretli tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan ücretli ile birlikte oturan) 18 yaşını veya eğitim gören 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade eder. kız veya erkek çocuk ayrımı yoktur.Örneğin Dul kişi bekar kabul edilmiştir
yukardaki asgari geçim indirimi tutarlarını net asgari ücrete ekleyerek elinize geçecek asgari ücreti bulabilirsiniz.
2011 yılı için asgari ücreti hatırlayalım
01.01.2011-30.06.2011 dönemini kapsayan 6 ay için asgari geçim indirimi hariç net asgari ücret 570,21 TL dir 01.07.2011-31.12.2011 dönemini kapsayan 6 ay için asgari geçim indirimi hariç net asgari ücret 599,21 TL dirİşte yukardaki asgari ücrete en baştaki tabloda yer alan medeni durumunuz eşinizin durumu ve sahip olduğunuz çocuk sayınıza göre belirlenen asgari geçim indirimi miktarlarını ekleyerek elinizi geçecek net asgari ücreti bulabilirsiniz.yukarıda belirtilen asgari geçim indirim miktarları bir anlamda vergi iadesi gibi olup çalışana ücreti dışında ayrıca ödenir.Asgari geçim indirimi asgari ücretin içinde değildir.ayrıca ödenir.Asgari geçim indirimi miktarlrı sabittir asgari ücret veya daha yüksek ücrete göre değişmez asgari ücret hesaplamalarını http://www.calismadunyasi.com/2011-yili-asgari-ucret-2011-yili-asgari-ucret-net-ele-gecen-2011-yili-asgari-ucretin-isverene-maliyeti sayfasından görebilirsiniz
Çalışma Dünyası